Konzept: Konsolidierungseigentümerschaft
Zielgruppe: Administratoren, die Modelle mit aktivierter Konsolidierung verwalten.
In Unternehmen mit mehreren Einheiten hält das Mutterunternehmen einen bestimmten Prozentsatz der Tochterunternehmen. Das Mutterunternehmen kann eine Konsolidierungsmethode verwenden, mit der die Beteiligung erklärt wird. Wenn die Beteiligung einen bestimmten Prozentsatz überschreitet (in der Regel mehr als 50 %), hält das Mutterunternehmen den
beherrschen Anteil
(Mehrheitsbeteiligung). Das Tochterunternehmen hält die Minderheitsbeteiligung bzw. den nicht beherrschenden Anteil.Wie Ihr Unternehmen die Konsolidierung vornimmt, hängt von den Buchhaltungsstandards ab, die Sie befolgen. Im Allgemeinen wird durch die Methode bestimmt, welche Anteile der Konten des Tochterunternehmens wann und wie ein Rollup zum Mutterunternehmen durchführen.
Sie können eine beliebige Kombination von Konsolidierungsmethoden verwenden:
- Kosten: Wird verwendet, wenn das Mutterunternehmen einen kleineren Anteil des Unternehmens hält.
- Eigenkapital: Wird verwendet, wenn das Mutterunternehmen einen großen Anteil des Unternehmens hält, aber keine Mehrheitsbeteiligung. Verwenden Sie manuelle Journaleingaben, um die Equity-Konsolidierung zu erfassen.
- Proportional: Wird verwendet, wenn das Mutterunternehmen einen Prozentsatz der Kontowerte des Tochterunternehmens hält. Wird häufig in Europa, Asien und Joint Ventures verwendet.
- Vollständig: Wird verwendet, wenn das Mutterunternehmen den beherrschenden Anteil hält (im Allgemeinen über 50 %) und alle Aktiva und Passiva des Tochterunternehmens mit einer Anpassung des Minderheitenanteils hält.
Funktionsweise der Konsolidierungsbeteiligung
Adaptive Planning
Die Konsolidierung verwendet eine Kombination aus folgenden Elementen:- Ebenenhierarchie: Bestimmt die Beziehung zwischen den Mutterunternehmen und den Tochterunternehmen.
- Tabellenblatt mit Konsolidierungsprozentsätzen: Gibt den Prozentsatz der Beteiligung des Mutterunternehmens an.
- Konsolidierungsmethoden: Bestimmt, wie und wann die Konten ein Rollup zu übergeordneten Ebenen durchführen, wenn überhaupt.
Ebenenhierarchie und -eigentümerschaft
Das Einrichten der Konsolidierungsbeteiligung beginnt mit der Ebenenhierarchie. Bei der Konsolidierung modelliert die Ebenenhierarchie die Beteiligungshierarchie eines Unternehmens, das aus mehreren Einheiten besteht. Übergeordnete Ebenen sind Mutterunternehmen, die einige Prozent ihrer untergeordneten Ebenen halten. Untergeordnete Ebenen sind Tochterunternehmen.Beispiel:
Gesamtunternehmen
- Unternehmen A
- Marketing
- Entwicklung
- Unternehmen B
- Unternehmen C
Unternehmen A, B und C sind Tochterunternehmen des Gesamtunternehmens. Die Kontodaten in Unternehmen A, B und C führen ein Rollup zu den Daten durch, die für das Gesamtunternehmen angezeigt werden bzw. in das Gesamtunternehmen einfließen.
Untergeordnete Ebenen sind nicht unbedingt Tochterunternehmen. Unternehmen A hat untergeordnete Ebenen, die Abteilungen und nicht Tochterunternehmen darstellen.
Konsolidierungsbeteiligung in Prozent
Als Nächstes definieren Sie den Beteiligungsprozentsatz im Tabellenblatt mit den Konsolidierungsprozentsätzen.
Ebenen | Jan | Feb |
Gesamtunternehmen | ||
Unternehmen A | ||
Unternehmen A „(Ausschließlich)“ | 80 % | |
Marketing | 100 % | |
Entwicklung | 100 % | |
Unternehmen B | 55 % | |
Unternehmen C | 20 % |
- Suchen Sie das Tabellenblatt in „Modellierung“ im Menü „Andere“.
- Es ist vorgefertigt und vordefiniert, wenn Sie die „Konsolidierung“ in Ihrem Modell aktivieren. Sie können die Struktur des Tabellenblatts nicht bearbeiten.
- Es umfasst alle Ebenen in den Zeilen und Ihre kleinste Zeitperiode in den Spalten.
In diesem Beispiel hält das Gesamtunternehmen im Januar 80 % von Unternehmen A, 55 % von Unternehmen B und 20 % von Unternehmen C. Die untergeordneten Ebenen von Unternehmen A sind Abteilungen und keine Tochterunternehmen. Unternehmen A ist zu 100 % an den Abteilungen beteiligt. Dies bedeutet, dass die Abteilungen vollständig der übergeordneten Ebene gehören.
Konsolidierungsmethoden
Konsolidierungsmethoden bestimmen, wie die Konten des Tochterunternehmens ein Rollup zum Mutterunternehmen durchführen. Definieren Sie für jede Methode, welcher Beteiligungsprozentsatz die Methode auslöst. Basierend auf dem Beteiligungsprozentsatz können Sie verschiedene Methoden auslösen. - Keine Konsolidierung
- Ohne Konsolidierung führen die untergeordneten Ebenen für kein Konto ein Rollup zur übergeordneten Ebene durch. Lösen Sie diese Methode aus, wenn Sie die Equity- oder Kostenmethode verwenden.
- Die Equity-Methode ist ideal, wenn das Mutterunternehmen 20-50 % hält. Bei dieser Methode würden Sie den Beteiligungswert auf Ihrem Anlagenkonto verbuchen. Wenn das Tochterunternehmen einen Gewinn erzielt, belasten Sie mit Hilfe von Journaleingaben die Beteiligung und schreiben Ihren Ertrag gut.
- Die Kostenmethode ist typisch, wenn das Mutterunternehmen weniger als 20 % hält. Es kann sein, dass Sie die Beteiligung als Asset mit dem „Niederstwertprinzip“ aufgeführt haben. Bei Assets mit dem Niederstwertprinzip verwenden Sie Journaleingaben ausschließlich zur Berichtigung von Verlusten.
- Proportionale Konsolidierung
- „Proportional“ ist eine einfache Methode, bei der ein Rollup eines Anteils aller Konten auf die übergeordnete Ebene durchgeführt wird. Der Anteil ist proportional zum Beteiligungsprozentsatz. Wenn ein Mutterunternehmen 80 % eines Tochterunternehmens hält, führen 80 % aller Konten des Tochterunternehmens ein Rollup durch.Die folgende Tabelle enthält einen vereinfachten Kontenbaum sowie das vereinfachte Rollup der Werte bei proportionaler Konsolidierung:KontobaumUnternehmen A (80 %)GesamtunternehmenAktiva100.00080.000Aufwand100.00080.000Überschuss100.00080.000
- Vollständige Konsolidierung
- Die vollständige Konsolidierung entspricht den üblichen Standard-Buchhaltungsgrundsätzen für die Konsolidierung von Mutterunternehmen, die die Mehrheit an einem Tochterunternehmen halten.
- 100 % Rollup: Alle Konten der untergeordneten Ebene führen ein Rollup von 100 % der Werte zur übergeordnete Ebene durch.
- Automatische Berechnung des Minderheitenanteils: Die Berechnung verwendet den Beteiligungsprozentsatz und den Wert des Überschusskontos. Wenn das Gesamtunternehmen 80 % von Unternehmen A hält und der Überschuss von Unternehmen A USD 100.000 ausmacht, dann beträgt die Anpassung des Minderheitenanteils 20 % von USD 100.000, also USD 20.000.
- Systemkonto für Anpassung des Minderheitsanteils: Das Systemkonto enthält die berechnete Anpassung. Richten Sie das Systemkonto so ein, dass es ein Rollup zu „Überschuss“ durchführt. Das Vorzeichen kehrt sich für den Überschuss um. Zum Beispiel beträgt der Wert des Systemkontos bei einem Habenkonto –20.000 USD.
- Automatische Überschussanpassung: Erstellen Sie zwei untergeordnete Konten Ihres Überschusskontos, eines für den Überschuss vor Anpassungen und eines für das Systemkonto zur Anpassung des Minderheitenanteils.
Die folgende Tabelle enthält einen vereinfachten Kontenbaum und stellt vereinfacht dar, wie die Werte ein Rollup mit vollständiger Konsolidierung durchführen:KontobaumUnternehmen AGesamtunternehmenAktiva100.000100.000Aufwand100.000100.000Überschuss100.00080.000Überschuss vor Anpassung100.000100.000Anpassung des Minderheitenanteils (Systemkonto)0-20.000