概念︰合併所有權
對象︰管理已啟用合併功能之模型的管理者。
在多實體公司中，母公司持有子公司的部分百分比。母公司可以使用合併方法來核算所有權。當所有權超過特定百分比時 (通常是超過 50%)，母公司即擁有「控股權益」。子公司擁有少數股權或非控股權益。
公司的合併方式取決於您遵循的會計準則。一般而言，該方法會決定子公司科目的哪些部分要彙總至父系、彙總時機以及彙總方式。
您可以使用任何合併方法的組合︰
- 成本︰當母公司擁有公司較小的股份時使用。
- 權益︰當母公司擁有公司的大部分股份，但沒有控股權益時使用。使用手動日記帳分錄來記錄權益法核算。
- 按比例︰當母公司擁有子公司科目值的某個百分比時使用。常用於歐洲、亞洲和合資企業。
- 完整︰當母公司擁有子公司的控股權益 (通常是超過 50%)，擁有子公司的所有資產和負債，並進行少數股權調整時使用。
合併所有權的運作方式
Adaptive Planning
合併使用以下項目的組合︰- 層級階層︰決定母公司與子公司之間的關係
- 合併百分比工作表︰指出母公司所有權的百分比
- 合併方法︰決定科目在父系層級中彙總的方式和時間 (若有)
層級階層和所有權
從層級階層開始設定合併所有權。使用合併時，層級階層會建立多實體公司的所有權階層模型。父系層級是擁有其子系層級部分百分比的母公司。子系層級是子公司。範例︰
母公司
- A 公司
- 行銷
- 發展
- B 公司
- C 公司
A、B 和 C 公司是母公司的子公司。A、B 和 C 公司中的科目資料會彙總或計入母公司顯示的資料。
子系層級不一定是子公司。A 公司具有代表部門而非子公司的子系層級。
合併所有權百分比
接下來，在合併百分比工作表上定義所有權百分比。
層級 | 1 月 | 2 月 |
母公司 | ||
A 公司 | ||
A 公司 (僅限) | 80% | |
行銷 | 100% | |
發展 | 100% | |
B 公司 | 55% | |
C 公司 | 20% |
- 在「其他」功能表的「建模」中尋找工作表。
- 當您在模型中啟用合併時，工作表就已預先建立和預先定義。您無法編輯工作表的結構。
- 工作表包含您的所有層級，包括列和各欄中的最短時段。
在此範例中，截至 1 月，母公司擁有 A 公司 80% 的股份、B 公司的 55% 的股份及 C 公司的 20% 的股份。A 公司的子系層級是部門，而不是子公司。A 公司擁有部門 100% 的所有權。這表示父系完全擁有這些部門。
合併方法
合併方法會決定子公司科目彙總到父系的方式。對於每個方法，您可以定義觸發該方法的所有權百分比。您可以根據所有權百分比觸發不同的方法。- 不合併
- 若不合併，則子公司層級不會彙總至任何科目的父系。如果您使用權益或成本方法，則會觸發此方法。
- 當母公司擁有 20-50% 的股份時，權益方法是理想的選擇。使用此方法，您可在資產科目中輸入投資值。如果子公司盈利，請使用日記帳分錄將投資記入借項、將收益記入貸項。
- 當母公司擁有少於 20% 的股份時，通常使用成本法。您可能有列為成本與市價孰低 (LCM) 資產的投資。對於 LCM 資產，只能使用日記帳分錄來調整損失。
- 按比例合併
- 按比例是將所有科目的一部分彙總至父系層級的簡單方法。該部分與所有權百分比成正比。如果母公司擁有子公司 80% 的股權，則會彙總該子公司所有科目的 80%。此表格簡述了科目樹狀目錄，以及按比例合併彙總值的方式︰科目樹狀目錄A 公司 (80%)母公司資產100.00080.000費用100.00080.000淨利100.00080.000
- 完全合併
- 完全合併反映了擁有子公司多數股權母公司的一般標準合併會計原則。
- 100% 彙總︰子公司層級的所有科目都將 100% 的值彙總至父系層級。
- 自動少數股權計算︰使用所有權百分比和淨利科目的值進行計算。如果母公司擁有 A 公司 80% 的股權，且 A 公司的淨利為 $100,000，則少數股權調整為 $100,000 的 20%，即 $20,000 。
- 少數股權調整系統科目︰系統科目會保存計算出的調整。設定系統科目以彙總至淨利。符號會變成與淨利相反。例如，在貸項科目中，系統科目值應為 -$20,000。
- 自動淨利調整︰為您的淨利建立兩個子系科目，一個用於調整前的淨利，另一個用於少數股權調整系統科目。
此表格簡述了科目樹狀目錄，以及完整合併的值彙總方式︰科目樹狀目錄A 公司母公司資產100.000100.000費用100.000100.000淨利100.00080.000淨利調整前100.000100.000少數股權調整 (系統科目)0-20.000