概念: 連結の所有権
対象者: 連結が有効化されたモデルを管理する管理者
複数の事業体を有する企業において、親会社は子会社の一部の割合を所有しています。親会社は連結方式を使用して所有権の説明責任を負うことができます。所有権が一定の割合を超える場合 (通常は 50% 超)、親組織は支配持分を有しています。子会社は非支配持分 (少数株主持分) を有しています。
会社の連結方式は、適用される会計基準によって異なります。一般的に連結方式によって、親組織にロールアップされる子会社の科目、ロールアップされるタイミング、ロールアップの方法が決まります。
連結方式は任意で組み合わせて使用できます。
- 原価法: 親組織がその会社のごく一部を所有している場合に使用されます。
- 持分法: 親組織がその会社の重要な部分を所有するものの、支配持分を有していない場合に使用されます。手動の仕訳入力を用いて、投資持分の取込を計上します。
- 持分比率: 親組織が一定の割合の子会社の科目の値を所有している場合に使用されます。欧州、アジア、合弁企業でよく使用されています。
- 全部連結法: 親会社が支配持分を有し (通常は 50% 超)、少数株主持分調整で子会社のすべての資産と負債を所有している場合に使用されます。
連結所有権の仕組み
Adaptive Planning
連結は次の組み合わせを使用しています。- 組織階層: 親会社と子会社の間の関係を決定します。
- 連結比率シート: 親組織の所有権の割合を示します。
- 連結法: 親組織において、科目をロールアップする方法とタイミングを決定します。
組織階層と所有権
連結の所有権の設定は組織の階層から始めます。連結では、組織階層は、複数の事業体を有する企業の所有権の階層をモデル化します。親組織は、子組織の一部の割合を所有する親会社です。子組織は子会社です。例:
Total Company
- A 社
- マーケティング
- 開発
- B 社
- C 社
A 社、B 社、C 社は Total Company の子会社です。A 社、B 社、C 社の科目データは Total Company 向けに表示されたデータにロールアップされるか、それに寄与します。
子組織は必ずしも子会社とは限りません。A 社には、子会社ではなく、部門を代表する子組織があります。
連結所有権の割合
次に、連結比率シートにおける所有権の割合を定義します。
組織 | 1 月 | 2 月 |
Total Company | ||
A 社 | ||
A 社 (限定) | 80% | |
マーケティング | 100% | |
開発 | 100% | |
B 社 | 55% | |
C 社 | 20% |
- "その他" メニューの "モデリング" でシートを見つけます。
- このシートは、モデルで連結をアクティブ化するときに、事前に組み込まれ、事前に定義されています。シートの構造は編集できません。
- シートの行にはすべての組織があり、列全体に最小の期間が含まれています。
この例では、1 月時点で、Total Company は A 社の 80%、B 社の 55%、C 社の 20% を所有しています。A 社の子組織は、子会社ではなく部門です。A 社はこの部門の 100% の所有権を有しています。つまり、親組織が部門を完全に所有しているということです。
連結方式
連結方式は子会社の科目を親組織にロールアップする方法を決定します。各方法について、その方法の根拠となる所有権の割合を定義します。所有権の割合に基づいて異なる方法を実行できます。- 非連結
- 非連結の場合、子会社組織のどの科目も親にロールアップされません。持分法または原価法を使用している場合、この方法を実行します。
- 持分法は、親組織が株式の 20～50% を所有している場合に最適です。この方法では、資産科目に投資額を入力します。子会社で利益が発生している場合、仕訳入力を使用して投資額を借方に、利益を貸方に記入します。
- 原価法は、親組織が株式の 20% 未満を保有している場合に一般的に使用される方法です。低価法 (LCM) の資産として登録されている投資を有している場合があります。LCM 資産については、仕訳入力を使用して損失のみを調整します。
- 持分比率連結法
- 持分比率連結法は、すべての科目の一部を親組織にロールアップする簡便な方法です。この割合は所有権の割合に比例します。親会社が子会社の 80% を所有している場合、その会社の全科目の 80% がロールアップされます。次の表では、科目ツリー、および比例連結法で値をロールアップする方法を簡易的に示します。科目ツリーA 社 (80%)Total Company資産100,00080,000費用100,00080,000純利益100,00080,000
- 全部連結法
- 全部連結法は、子会社の過半数を所有する親会社で一般的な標準連結会計原則を反映しています。
- 100% の合計: 子会社組織のすべての科目の値の 100% が親組織にロールアップされます。
- 少数株主持分の自動計算: 計算には、所有権の割合と純利益科目の値を使用します。Total Company が A 社の 80% を所有し、A 社の純利益が 100,000 ドルの場合、少数株主持分調整は 100,000 ドルの 20%、すなわち 20,000 ドルです。
- 少数株主持分調整システム科目: システム科目は計算された調整を保持します。システム科目を設定し、"純利益" にロールアップします。符号は純利益とは逆になります。たとえば、システム科目の値は貸方科目の -$20,000 になります。
- 自動純利益調整: 純利益について 2 つの子科目を作成します。1 つは調整前の純利益、もう 1 つは少数株主持分調整システム科目です。
次の表では、科目ツリーおよび、全部連結法で値をロールアップする方法を簡易的に示します。科目ツリーA 社Total Company資産100,000100,000費用100,000100,000純利益100,00080,000純利益の事前調整100,000100,000少数株主持分調整 (システム科目)0-20,000